BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT
LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI
CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY
LỜI NÓI ĐẦU
Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ là đối tượng lao động và là phương
tiện sản suất của Công ty , vì vậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả chúng giúp
cho Công ty tiết kiệm được nhiều chi phí. Mặt khác quản lý nguyên vật liệu con
giúp cho công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt trong thi công và trong sản xuất bảo
đảm sản phẩm mà công ty làm ra đúng tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật của nhà chủ
công trình. Công cụ dụng cụ là phương tiên tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm
nó tác động đến chất lượng tốt sấu của sản phẩm, nếu công cụ dụng cụ dùng trong
sản xuất thi công đầy đủ và đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân
nâng cao năng suất lao động đảm bảo đúng tiến độ yêu cầu của nhà quản lý
Trong những năm gần đây do sự biến động của nền kinh tế đặc biệt là sự
biến động của giá cả thị trường thường là tăng cao không lường. Vì vậy mà chi phí
về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới
nguồn vốn lưu động của Công ty vì vậy việc quản lý và hạch toán chặt chẽ nguyên
vật liệu và công cụ dụng cụ giúp cho Công ty năng động hơn trong việc giảm chi
phí giá thành các hợp đồng , nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Chuyên đề thực tập của em tại được trình bầy thành 3 phần
Phần 1 : Đặc điểm kinh tế – kỹ thuật của Công ty công trình đường thuỷ
Phần 2 : Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
tại Công ty công trình đường thuỷ
Phần 3 : Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại
Công ty công trình đường thủy
Thời gian thực tập tại Công ty căn cứ vào lý thuyết với sự vận dụng
thực tế tại Công ty công trình đường thủy em đã trình bầy một số hoạt động lao
động sản xuất và quản lý tại Công ty. Nhưng do yếu tổ chủ quan về nhận thức và
cách nhìn nhận của một sinh viên thực tập vì vậy chuyên đề của em sẽ có những
thiếu sót nhất định vậy em mong muốn nhận được sự chỉ bảo của thầy cô hướng
dẫn cùng các cô các chú trong phòng kế toán tại Công ty giúp bài viết của em
được hoàn thiện
Em xin chân thành cảm ơn !
Sinh viên
Nguyễn Anh Tuấn
PHẦN 1
ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY CÔNG TRÌNH
ĐƯỜNG THỦY
1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty công trình đường thủy là Doanh nghiệp Nhà nước, được tổ chức
sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có
con dấu riêng, được phép mở tài khoản tại Ngân hàng, có quyền quyết định các
vấn đề trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty trong khuôn khổ của pháp
luật Việt Nam và quy định của Tổng công ty,.là đơn vị trực thuộc Tổng công ty
Xây dựng đường thủy.
Tên giao dịch quốc tế : WACO
Trụ sở chính : 159 Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội
Chi nhánh : 14B8 – Ngô Tất Tố – TP Hồ Chí Minh
Công ty công trình tường thủy tiền thân là Công ty công trình đường sông
01 thuộc Cục đường sông – Bộ giao thông vận tải, thành lập ngày 01/07/1972 theo
quyết định 288/QĐ-TCCB của Bộ giao thông vận tải.
Năm 1983 Công ty công trình đường sông số 1 đổi tên thành Xí nghiệp cầu
cảng 204 trực thuộc Liên hiệp các xí nghiệp giao thông 2 Bộ giao thông vận tải.
Năm 1986 , Xí nghiệp cầu cảng 204 được đổi tên thành Xí nghiệp công
trình đường thủy trực thuộc Liên hiệp các Xí nghiệp quản lý giao thông đường
thủy 1.
Tháng 1 năm 1990, Xí nghiệp công trình đường thủy 1 được đổi tên thành
Công ty công trình đường thủy trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đường thủy
theo quyết định số 601/QĐ/TCCB_LĐ ngày 05/04/1993 của Bộ Giao Thông Vận
Tải về việc thành lập lại và quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức lại
của Công ty công trình đường thuỷ.
Có thể nói rằng sau hơn 30 năm hoạt động trong lĩnh vực xây dựng công
trình thuỷ, Công ty công trình thuỷ đã có rất nhiều biến đổi về tên, quy mô hoạt
động, hình thức hoạt động. Sự thay đổi này là một tất yếu và hoàn toàn phù hợp
với xu thế phát triển của nền kinh tế nói chung và của ngành xây dựng nói riêng.
Kết quả đạt được sau hơn 30 năm tồn tại và phát triển đã chứng tỏ Công ty đã và
đang đi đúng hướng.
Hiện nay tổ chức bộ máy sản xuất của Công ty có quy mô khá lớn với 8
đơn vị trong cả nước, với 1124 cán bộ công nhân viên trong đó có 213 kỹ sư, 129
người có trình độ từ trung cấp trở lên, 782 công nhân các ngành và một số lượng
lớn công nhân làm hợp đồng ngắn hạn. Hệ thống máy móc thiết bị phục vụ cho
sản xuất của Công ty cũng rất đa dạng và hiện đại, đáp ứng được yêu cầu của
ngành với hơn 500 chủng loại thiết bị thi công cơ giới, phương tiện vận tải thuỷ bộ.
Với sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên
trong Công ty nên từ ngày thành lập cho đến nay, đặc biệt sau khi Nhà nước
chuyển nền kinh tế từ kinh tế quản lý tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường,
Công ty luôn phát triển một cách vững chắc trong quá trình sản xuất kinh doanh,
hoàn thành các kế hoạch đặt ra và kế hoạch của cấp trên giao cho. Vì vậy, Công ty
đã tạo được uy tín trên thị trường với bạn hàng và các tổ chức tín dụng
Qua sự phát triển trên cho thấy hướng đi hoàn toàn đúng đắn và có lợi.
Để đạt được mục tiêu đề ra năm 2005 Công ty sẽ tiếp tục đầu tư chiều sâu
mua sắm mới tài sản cố định nhằm đổi mới công nghệ, tăng ngân sách lao
động đáp ứng nhu cầu của thị trường. Cũng trong năm 2005 Công ty sẽ nỗ lực
sản xuất kinh doanh như tìm hiểu thị trường, tiếp cận công nghệ mới, tăng
vòng quay của vốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng và trình độ cán bộ
công nhân viên, nâng cao chất lượng sản phẩm truyền thống, mở rộng thị
trường tiêu thụ để phấn đấu đạt kế hoạch sản xuất kinh doanh đề ra cho năm
nay.
Như vậy, qua quá trình hình thành và phát triển của mình, Công ty công
trình đường thuỷ đã khẳng định ưu thế trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Công
ty sẽ là một trong những nhân tố giúp ngành xây dựng công trình đường thuỷ nói
riêng và nền kinh tế đất nước nói chung phát triển mạnh mẽ hơn nữa trong thời
gian tới.
2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Công ty công trình đường thủy là doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc
lập, là thành viên của Tổng công ty Xây dựng đường thủy hoạt động theo phân cấp
của điều lệ Tổng công ty và điều lệ Công ty.
Công ty được quản lý và điều hành bởi Giám đốc công ty, chịu sự quản lý
trực tiếp của Tổng công ty. Ngoài ra còn có các Phó giám đốc phụ trách giúp việc
cho Giám đốc, có các phòng ban nghiệp vụ trong Công ty thực hiện các nhiệm vụ
chung của Công ty, các Xí nghiệp trực thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch
toán phụ thuộc, tất cả các hoạt động kinh tế đều phải thông qua Công ty. Mỗi xí
nghiệp đều có một Chỉ huy trưởng và hai Chỉ huy phó do Công ty bổ nhiệm quản
lý chung và chịu trách nhiệm trước Công ty. Bộ máy tổ chức của Công ty công
trình đường thủy được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, được khái quát
theo sơ đồ sau:
Trong đó:
Giám đốc: có các nhiệm vụ sau:
Quyết định phương hướng kế hoạch, dự án sản xuất – kinh doanh và các
chủ trương lớn của Công ty.
Quyết định việc hợp tác đầu tư, liên doanh kinh tế của Công ty, kế hoạch
mở rộng kinh doanh trên cơ sở sử dụng tối ưu mọi nguồn lực mà Công ty có và tự
huy động phù hợp với nhu cầu thị trường. Quyết định các vấn đề tổ chức điều
GIÁM ĐỐC
Phó GĐ
K.hoạch-T.trường
Phó GĐ
Kỹ thuật thi công
Phó GĐ
Chi nhánh
Phó GĐ
Thiết bị
Phòng
KHTT
Phòng
KTTC
Phòng
TBVT
Phòng
TCLĐ
Phòng
TCKT
Phòng
QLDA
Phòng
HCYT
XN
4
XN
6
XN
8
XN
10
XN
12
XN
18
XN
20
XN
75
Sơ đồ 01 – Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.
hành để đảm bảo hiệu quả cao, quyết định việc phân chia lợi nhuận, phân phối lợi
nhuận vào các quỹ của Công ty. Là chủ tài khoản của Công ty, trực tiếp ký các
hợp đồng kinh tế với khách hàng, phê chuẩn quyết toán của các đơn vị trực thuộc
và duyệt tổng quyết toán của Công ty. Quyết định việc chuyển nhượng, mua bán,
cầm cố các loại tài sản chung của Công ty theo quy định của Nhà nước, quyết định
việc thành lập mới, sáp nhập giải thể các đơn vị sản xuất – kinh doanh thuộc nguồn
vốn đầu tư của Công ty.
Quyết định việc đề bạt, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân chuyển, miễn nhiệm
Phó Giám đốc Công ty, Giám đốc các Xí nghiệp trực thuộc, chi nhánh, kế toán
trưởng Công ty và các chức danh khách trong Công ty. Tổ chức thanh tra và xử lý
các vi phạm điều lệ Công ty, báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty và thực hiện
nộp Ngân sách hàng năm. Giám đốc Công ty có thể chỉ định trực tiếp các phòng,
cá nhân thực hiện nhiệm vụ mà không thông qua các phó Giám đốc phụ trách các
lĩnh vực đó.
Các phó giám đốc Công ty: là người giúp việc cho Giám đốc, được Giám
đốc uỷ quyền hoặc chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách
nhiệm trực tiếp với Giám đốc về phần viêc được phân công. Trong từng thời kỳ có
thể được Giám đốc uỷ nhiệm trực tiếp quyết định một số vấn đề thuộc nhiệm vụ,
quyền hạn của Giám đốc.
Phòng kế hoạch – thị trường: có các nhiệm vụ và quyền hạn sau:
– Bám sát, tìm hiểu thị trường, xử lý thông tin, tham mưu cho Giám đốc về
công tác tiếp thị thị trường, xây dựng hướng dẫn các đơn vị trực thuộc Công ty
xây dựng kế hoạch dài hạn và ngắn hạn trên cơ sở các hợp đồng kinh tế đã và sẽ
được kí kết, năng lực của Công ty và từng đơn vị.
– Chuẩn bị các thủ tục cho Giám đốc Công ty giao kế hoạch cho các đợn vị
trực thuộc Công ty. Kiểm tra, đôn đốc các đơn vị thực hiện kế hoạch, thực hiện
các thủ tục XDCB, cùng các đơn vị giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình
thi công đảm bảo nguyên tắc tiến độ, chất lượng, uy tín với khách hàng, giúp
Giám đốc kiểm tra và tổng hợp tình hình trong quá trình thực hiện kế hoạch.
– Lập kế hoạch sản xuất, giao kế hoạch cho các Xí nghiệp, các đội trực
thuộc và đôn đốc việc thực hiên kế hoạch theo tuần, tháng, quý, năm. Công tác
định mức, đơn giá phục vụ công tác đấu thầu công trình, ký kết hợp đồng kinh tế.
Phòng kỹ thuật – thi công: có các nhiệm vụ và quyền hạn sau:
– Tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong công tác quản lý kỹ thuật và quản
lý chất lượng, an toàn thi công công trình, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt
hiệu quả, nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất, cùng phòng nghiệp vụ
tham mưu trong công tác đầu tư, mở rộng ngành nghề, đa dạng hoá các sản phẩm
xây dựng.
– Lập thiết kế tổ chức thi công ở dạng sơ đồ công nghệ cho các công trình
có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên, phục vụ công tác đấu thầu và thi công công trình có
tính khả thi cao được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Đề xuất các giải pháp thi công
đẩy nhanh tiến độ công trình, nâng cao chất lượng công trình thi công.
– Quản lý kỹ thuật các công trình, lập phương án thi công, theo dõi khối
lượng thực hiện và chất lượng công trình. Lập biên bản xử lý sự cố công trình và
biện pháp đảm bảo an toàn lao động. Kiểm tra, ký xác nhận khối lượng theo giai
đoạn, giúp Công ty ứng vốn cho các đơn vị thi công kịp thời, chính xác.
Phòng thiết bị vật tư: có các nhiệm vụ và quyền hạn sau:
Quản lý thiết bị.
– Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị trực thuộc quản lý, khai thác các thiết bị
đúng quy trình, quy phạm. Nghiên cứu cải tiến các trang thiết bị, dụng cụ sản xuất,
ứng dụng vào sản xuất nhằm tăng năng suất lao động, tăng thời gian sử dụng trang
thiết bị, phù hợp với điều kiện thi công hiện trường, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật cho
phép.
– Lập kế hoạch, phương án sửa chữa định kỳ các thiết bị, theo dõi, đôn đốc
kiểm tra chất lượng công tác bảo dưỡng sửa chữa định kỳ các thiết bị tại các đơn
vị, nghiên cứu tính năng kỹ thuật của các thiết bị mới, lập quy trình và hướng dẫn
đơn vị quản lý sử dụng và khai thác các thiết bị. Tham mưu cho ban Giám đốc
Công ty về khai thác thiết bị, kế hoạch đầu tư thiết bị, thanh lý thiết bị cũ hỏng
hoặc sử dụng kém hiệu quả, điều động các thiết bị trong Công ty phục vụ sản xuất
và tổ chức thực hiện.
– Tham mưu cho ban lãnh đạo Công ty về việc khen thưởng những cá nhân
và đơn vị quản lý khai thác thiết bị tốt và sử lý kỷ luật những cá nhân đơn vị quản
lý khai thác thiết bị không đúng hướng dẫn, quy trình, quy phạm để xảy ra mất an
toàn, gây thiệt hại cho sản xuất và con người, tổng hợp báo cáo công tác khai thác,
sửa chữa thiết bị của các đơn vị và toàn Công ty, báo cáo Giám đốc và cơ quan
cấp trên theo quy định.
Quản lý vật tư.
– Nắm vững thông tin giá cả vật tư tại thời điểm theo khu vực thi công phục
vụ cho công tác đấu thầu công trình và khoán công trình cho các đơn vị thi công,
nắm vững kế hoạch thi công của từng công trình theo dự toán và các khối lượng
phát sinh khác phục vụ cho việc quản lý hạn mức vật tư thi công và quyết toán
công trình hoàn thành.
– Cung ứng vật tư cho các công trình theo lệnh của ban Giám đốc như các
loại vật tư đặc chủng, các loại vật tư trong nước không sản xuất phải hợp đồng
mua của nước ngoài, các công trình có khối lượng vật tư lớn tập trung, nắm chắc
tình hình vật tư tồn đọng của các đơn vị, công trình, tham mưu cho Giám đốc điều
chuyển vật tư nội bộ giữa các đơn vị trong Công ty, làm trọng tài giữa các đơn vị
về giá cả vật tư điều chuyển, đề xuất phương án khai thác vật tư sử dụng luân
chuyển nhiều lần trong thi công.
– Thường xuyên kiểm tra việc chấp hành các quy định trong công tác cung
ứng, quản lý, sử dụng vật tư của các đơn vị, có quyền đình chỉ việc cung ứng vật
tư đối với các chủng loại vật tư có chất lượng kém, không đúng quy định, giá
thành cao trong thời điểm hiện tại của thị trường. Đề nghị khen thưởng các đơn vị,
cá nhân thực hiện tốt các quy định về cung ứng, quản lý vật tư và ngược lại, hướng
dẫn đôn đốc các đơn vị thực hiện chế độ báo cáo định kỳ và thực hiện kiểm kê tồn
kho 6 tháng hoặc 1 năm, tham gia phân tích hoạt động kinh tế, xét quyết toán các
công trình đã hoàn thành hoàn thành kế hoạch năm của đơn vị.
– Lập kế hoạch cung ứng vật tư theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của
Công ty. Tìm kiếm nguồn hàng, mua bán vật tư, phụ tùng đảm bảo tốt rẻ, góp
phần hạ giá thành.
– Xây dựng phương án quản lý, sử dụng tiết kiệm vật tư đảm bảo hiệu quả,
Kiểm tra chất lượng vật tư đưa vào các công trình do các đơn vị cơ sở tự mua.
Phòng tổ chức lao động và tiền lương: có các nhiệm vụ và quyền hạn sau:
– Tham mưu cho Giám đốc công ty về tổ chức bộ máy SX – KD và bố chí
nhân sự phù hợp với yêu cầu sản xuất và phát triển của Công ty, quản lý hồ sơ lí
lịch nhân viên toàn Công ty, giải quyết thủ tục về chế độ tuyển dụng, thôi việc, bổ
nhiệm, bãi miễn, kỷ luật, khen thưởng, nâng lương, nghỉ chế độ, BHXH, là thành
viên của hội đồng thi đua và hội đồng kỉ luật của Công ty, quy hoạch cán bộ, tham
mưu cho Giám đốc quyết định việc đề bạt và phân công cán bộ lãnh đạo và quản
lý của Công ty và các đơn vị trực thuộc.
– Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, thi tay
nghề cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty, quản lý lao động tiền lương, xây
dựng đơn giá tiền lương và xét duyệt chi phí tiền lương. Cùng các phòng nghiệp
vụ nghiên cứu việc tổ chức lao động khoa học, xây dựng định mức lao động, chi
phí tiền lương trên đơn vị sản phẩm cho các đơn vị trực thuộc. Hướng dẫn các đơn
vị lập sổ sách thống kê, báo cáo về lao động – tiền lương theo pháp lệnh thống kê
và thực hiện chức năng kiểm tra việc thực hiện công tác lao động – tiền lương.
– Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị trực thuộc thực hiện công tác an toàn lao
động và vệ sinh lao động theo quy định của bộ luật lao động, công tác phòng
chống bão lũ, cháy nổ, công tác an ninh, bảo vệ, quân sự địa phương, quản lý hộ
khẩu tập thể, trong từng trường hợp được Giám đốc Công ty uỷ quyền đại diện
cho người sử dụng lao động giải quyết các tranh chấp khiếu lại về lao động, chế độ
chính sách, thoả ước lao động và hợp đồng lao động.
– Công tác tổ chức, quản lý nhân lực, đào tạo, lao động tiền lương, nâng
lương, nâng bậc, thi đua khen thưởng, giải quyết chế độ chính sách với người lao
động.
Phòng tài chính kế toán: có các nhiệm vụ và quyền hạn sau:
– Chịu sự điều hành trực tiếp của Giám đốc Công ty và các cơ quan quản lý
Nhà nước, tổ chức hạch toán kế toán về các hoạt động của Công ty theo đúng pháp
lệnh kế toán thống kê của Nhà nước. Quản lý toàn bộ vốn, nguồn vốn, quỹ trong
toàn Công ty, ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời và có hệ thống diễn biến các
nguồn vốn, làm chức năng của ngân hàng cho vay và là thung tâm thanh toán của
các đơn vị trong nội bộ Công ty, tổng hợp báo cáo tài chính, kết quả kinh doanh,
lập báo cáo thống kê, phân tích hoạt động SX-KD để phục vụ cho việc kiểm tra
thực hiện kế hoạch của Công ty.
– Giám đốc kế toán tài vụ đối với các đơn vị trực thuộc, kiểm soát và điều
hành mọi hoạt động liên quan đến công tác quản lý tài chính, thống kê kế toán của
các đơn vị thành viên, theo dõi và hướng dẫn các đơn vị trong việc lập kế hoạch
thực hiện kế hoạch các loại vốn. Theo dõi các đơn vị hạch toán kế toán, hướng dẫn
lập các báo cáo về các nguồn vốn cấp, vốn vay nhận được, thực hiện thống kê – kế
toán theo pháp lệnh thống kê – kế toán, tham mưu cho ban Giám đốc trong Công
ty trong việc đấu thầu và giao khoán cho các đơn vị thi công từng công trình, cơ
chế phân phối lợi nhuận, chỉ đạo các đơn vị thực hiện các chế độ quản lý tài chính,
tiền tệ theo quy định của Bộ Tài chính và các cơ quan quản lý tài chính cấp trên.
– Lập và quản lý kế hoạch tài chính kế toán theo kế hoạch sản xuất kinh
doanh tháng, quý, năm của Công ty. Phản ánh chính xác, kịp thời kết quả sản xuất
kinh doanh hàng quý để giúp Giám đốc nắm được tình hình sản xuất kinh doanh
của Công ty, chỉ ra những mặt còn yếu kém trong công tác quản lý kinh tế cho
Công ty.
Phòng hành chính y tế
– Tổ chức công tác lễ tân, đón tiếp, bố chí ăn ở đi lại cho khách của Công ty
và cán bộ công nhân viên đơn vị về công tác tại văn phòng Công ty. Tham mưu
cho lãnh đạo Công ty duy trì mối quan hệ chặt chẽ với các cơ quan địa phương,
quản lý xây dựng cơ bản nội bộ Công ty và các đơn vị trực thuộc nếu có yêu cầu,
quản lý lưu trữ công văn giấy tờ, sổ sách hành chính, con dấu, đảm bảo trang thiết
bị làm việc, phương tiện phục vụ công tác và tổ chức các hội nghị thường kỳ và
đột xuất của Công ty.
– Đảm bảo cảnh quan môi trường Công ty luôn sạch đẹp, quản lý hồ sơ đất
đai toàn Công ty, tham mưu cho lãnh đạo Công ty sắp xếp ổn định về nơi ở cho
cán bộ công nhân viên, thực hiện chế độ thuế nhà đất, kết hợp với phòng tổ chức
lao động – tiền lương về công tác y tế, tổ chức khám sức khoẻ định kỳ, mua bảo
hiểm y tế cho cán bộ công nhân viên Công ty, tham gia bảo vệ môi sinh môi
trường, an ninh chật tự, phòng cháy chữa cháy của Công ty và các đơn vị trực
thuộc.
Phòng quản lý dự án: có các nhiệm vụ và quyền hạn sau:
– Chủ trì, phối hợp với các phòng ban, đơn vị trực thuộc Công ty lập hồ sơ
dự thầu và đấu thầu công trình, khi công trình trúng thầu, bóc tách các chi phí đầu
vào gửi các phòng có liên quan theo dõi thực hiện, chuẩn bị các thủ tục tham mưu
cho Giám đốc hợp đồng khoán gọn toàn bộ công trình hoặc hạng mục công trình
đối với các đợn vị trực thuộc, quyết toán thanh lý các hợp đồng khi công trình
hoàn thành.
– Kiểm tra, hướng dẫn đôn đốc các đơn vị thực hiện đầy đủ các thủ tục
đúng trình tự xây dựng cơ bản, đúng với quy định của Nhà nước và Công ty, cùng
các đơn vị hoàn thành hồ sơ nghiệm thu công trình, hồ sơ hoàn công, thanh quyết
toán công trình. Kết hợp với phòng kế toán tài chính và các đơn vị thu hồi vốn
công trình, quản lý toàn bộ các hợp đồng kinh tế tại Công ty (kể cả các hợp đồng
kinh tế đã được Giám đốc Công ty uỷ quyền cho Giám đốc chi nhánh, Giám đốc
các đơn vị trực thuộc ký với khách hàng).
Các xí nghiệp trực thuộc có trách nhiệm hoàn thành kế hoạch sản xuất
kinh doanh tháng, quý, năm do Công ty giao, đặc biệt là kế hoạch giá trị về doanh
thu.
Mặc dù trong mỗi phòng ban trong Công ty đảm nhận một lĩnh vực riêng
nhưng trong quá trình làm việc giữa các phòng ban có mối quan hệ mật thiết với
nhau. Phòng kế hoạch thị trường lập hồ sơ dự thầu. Nếu trúng thầu hồ sơ dự
thầu sẽ được chuyển cho phòng dự án. Phòng dự án tiến hành làm bài thầu lập
dự toán. Phòng tài chính trên cơ sở dự toán đã lâp tiến hành bóc dự toán, vay
vốn cấp cho đơn vị thi công. Phòng kỹ thuật thi công thì dựa trên hồ sơ dự
thầu do phòng kế hoạch thị trường chuyển sang để thiết kế bản vẽ kỹthuật,
đưa ra biện pháp kỹ thuật thi công.
Như vậy bộ máy quản lý của Công ty công trình đường thuỷ được chia
thành các phòng ban, các chi nhánh, các xí nghiệp trực thuộc với chức năng và
nhiệm vụ rất rõ ràng. Chính vì thế công tác quản lý của Công ty đã rất có hiệu quả,
Công ty ngày càng lớn mạnh, góp phần vào công cuộc công nghiệp hoá , hiện đại
hoá, đưa nước ta từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới. Mô hình quản lý
như vậy giúp cho việc quản lý có hiệu quả hơn, sự phân công lao động hợp lý hơn,
tránh được sự chồng chéo trong quản lý.
3 Tổ chức hoạt dộng kinh doanh
3.1. Địa bàn hoạt động
Là một Công ty trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đường thuỷ nhưng
Công ty công trình đường thuỷ lại có nhiều Xí nghiệp thành viên. Địa bàn hoạt
động của Công ty từ Bắc vào Nam. Các xí nghiệp thành viên của công ty tập trung
ở :
Hà Nội : Văn phòng công ty
Các Xí nghiệp 8, 12, 18, 20
Hải Phòng : Xí nghiệp 4
Nam Định : Xí nghiệp 75
Thành Phố Hồ Chí Minh: Xí nghiệp 6, 10
Vì các Xí nghiệp của Công ty trải dài khắp đất nước nên việc tham gia đấu
thầu và tiến hành thi công các công trình trong cả nước hết sức thuận tiện, điều đó
giúp Công ty có thể tiết kiệm chi phí trong thi công, hạ giá thành dự thầu và Công
ty có được nhiều hợp đồng thi công hơn. Vì vậy đã tạo điều kiện cho lao động
trong Công ty có nhiều việc làm, thu nhập của người lao động ổn định đồng thời
doanh thu và lợi nhuận của Công ty tăng đáng kể.
3.2. Nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh
Công ty Công trình đường thuỷ thuộc ngành xây dựng cơ bản nên hoạt
động sản xuất kinh doanh của Công ty mang những nét đặc thù riêng. Nhiệm
vụ chủ yếu của Công ty là thi công các công trình giao thông trong và ngoài
ngành bao gồm:
– Thi công các công trình giao thông.
– Sản xuất các cấu kiện bê tông đúc sẵn.
– Sản xuất vật liệu xây dựng.
– Xây dựng các công trình công nghiệp.
– Xây dựng các công trình dân dụng.
– Xây dựng trạm điện và đường dây điện.
– Xây dựng các công trình cầu cống, kênh mương, đê, kè, trạm bơm
nước, chỉnh trị dòng chảy…
– Nhận gia công cơ khí các loại phao neo sông, biển, sửa chữa đại tu các
loại máy móc thiết bị, tham gia đấu thầu và nhận đấu thầu các công trình trong và
ngoài nước.
– Làm đại lý và cho thuê các loại phương tiện thiết bị: Cần cẩu, Xà lan, đầu
kéo ôtô, máy thi công và mua bán các loại vật liệu xây dựng.
– Thực hiện liên doanh, liên kết với các cơ quan, Xí nghiệp, Công ty, cá
nhân.
3.3. Đặc điểm sản phẩm của Công ty
Sản phẩm có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian
sản xuất lâu dài. Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm
xây lắp nhất thiết phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công). Quá trình
sản xuất xây lắp cũng nhất thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng
thời để giảm bớt rủi do phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp.
Sản phẩm của Công ty hoàn thành không nhập kho mà được tiêu thụ ngay
theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), do đó tính chất
hàng hóa của sản phẩm không thể hiện rõ (vì đã quy định giá cả, người mua, người
bán trước khi xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu).
Sản phẩm của Công ty lại cố định tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sản
xuất (máy móc, thiết bị thi công, người lao động) phải di chuyển theo địa điểm đặt
sản phẩm. Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật
tư rất phức tạp do ảnh hưởng của điều kiện thiên nhiên, thời gian thi công.
Sản phẩm từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành công trình bàn giao và
đưa vào sử dụng thường kéo dài. Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp về kỹ
thuật của công trình. Quá trình thi công lại chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai
đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, công việc lại thường diễn ra ngoài
trời chịu tác động rất lớn của các nhân tố môi trường. Đặc điểm này thường đòi
hỏi việc tổ chức quản lý giám sát chặt chẽ sao cho đảm bảo chất lượng công trình
(chủ đầu tư thường giữ lại một phần giá trị công trình để bảo hành công trình, hết
thời hạn mới thanh toán cho đơn vị xây lắp).
3.4. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất
Quy trình công nghệ sản xuất là dây chuyền sản xuất sản phẩm của các
doanh nghiệp. Mỗi loại doanh nghiệp có một loại sản phẩm thì sẽ có quy trình
công nghệ của riêng loại sản phẩm đó. Công ty công trình đường thuỷ là đơn vị
xản xuất các sản phẩm xây dựng, các dịch vụ sửa chữa, chùng tu các loại máy móc
thiết bị. Hơn nữa, các công trình mà Công ty xây dựng thường có quy mô lớn,
rộng khắp lại mang tính trọng điểm, liên hoàn nên quy trình công nghệ sản xuất
của Công ty không phải là những máy móc thiết bị hay dây chuyền sản xuất tự
động mà là quy trình đấu thầu, thi công, bàn giao các công trình xây dựng, máy
móc sửa chữa một cách liên hoàn.
Có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất của Công ty công trình
đường thuỷ như sau:
Giai đoạn đấu thầu công trình
Giai đoạn dự thầu: chủ đầu tư thông báo đấu thầu hoặc gửi thư mời thầu tới
Công ty, Công ty sẽ mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư đã bán. Căn cứ vào biện
pháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương của hồ sơ mời thầu và các điều
kiện khác Công ty phải làm các thủ tục sau:
+ Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công.
+ Lập dự toán và xác định giá bỏ thầu.
+ Giấy bảo lãnh dự thầu của Ngân hàng.
+ Cam kết cung ứng tín dụng.
Giai đoạn trúng thầu công trình
Khi trúng thầu công trình, chủ đầu tư có quyết định phê duyệt kết quả mà
Công ty đã trúng.
+ Công ty cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng.
+ Lập hợp đồng giao nhận thầu và ký kết.
+ Thực hiện bảo lãnh – thực hiện hợp đồng của Ngân hàng.
+ Tạm ứng vốn theo hợp đồng và luật xây dựng quy định.
Giai đoạn thi công công trình
Giai đoạn trúng thầu công
trình
– Thương thảo với chủ đầu tư
Giai đoạn nghiện thu công
trình
– Bàn giao từng phần
– Bàn giao toàn bộ công trình
Giai đoạn thi công công trình
– Bàn giao mặt bằng
– Thi công công trình
Giai đoạn thanh lý hợp
đồng
– Sau giai đoạn bảo hành
Giai đoạn đấu thầu công
trình
– Hồ sơ dự thầu
Sơ đồ 02 – Quy trình công nghệ sản xuất tại công ty
+ Lập và báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bày tiến độ thi
công trước chủ đầu tư và được chủ đầu tư chấp thuận.
+ Bàn giao và nhận tim mốc mặt bằng.
+ Thi công công trình theo biện pháp tiến độ đã lập.
Giai đoạn nghiệm thu công trình
+ Giai đoạn nghiệm thu từng phần: Công trình xây dựng thường có
nhiều giai đoạn thi công và phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết. Vì vậy Công ty
và chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn. Công ty
cùng chủ đầu tư xác định giá trị công trình đã hoàn thành và ký vào văn bản
nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn đã ký trong hợp đồng. Thường thì khi
nghiệm thu hoàn thành, từng giai đoạn chủ đầu tư lại ứng một phần giá trị của giai
đoạn tiếp theo của công trình.
+Tổng nghiệm thu và bàn giao: Lúc này công trình đã hoàn thành
theo đúng tiến độ và giá trị khối lượng trong hợp đồng, Công ty sẽ thực hiện các
thủ tục sau:
– Lập dự toán và trình chủ đầu tư phê duyệt.
– Chủ đầu tư phê duyệt và thanh toán tới 95% giá trị công trình cho Công
ty, giữ lại 5% giá trị bảo hành công trình (hoặc thông qua Ngân hàng bảo lãnh cho
Công ty).
Giai đoạn thanh lý hợp đồng.
Là thời gian bảo hành công trình đã hết, công trình đảm bảo giá trị hợp
đồng đã thoả thuận giữa hai bên. Lúc này Công ty nhận 5% giá trị công trình còn
lại và hai bên là chủ đầu tư và Công ty ký vào văn bản thanh lý hợp đồng đã ký
theo quy định của pháp luật, chấm dứt quan hệ kinh tế giữa chủ đầu tư và Công ty
tại thời điểm văn bản thanh lý có hiệu lực.
4 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán, chức năng và nhiệm vụ
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến, hạch
toán vừa tập trung vừa phân tán.
Phòng kế toán Công ty có chức năng tham mưu cho Ban giám đốc tổ
chức triển khai toàn bộ công tác tài chính, thông tin kinh tế và hạch toán kinh
tế theo điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty, đồng thời kiểm tra, kiểm
soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của Công ty theo đúng pháp luật. Phòng
kế toán của Công ty bao gồm 5 người gồm 1 kế toán trưởng và 4 kế toán viên.
Trong đó:
Kế toán trưởng (Trưởng phòng kế toán): Chịu trách nhiệm trước
cấp trên và Giám đốc về mọi mặt hoạt động kinh tế của Công ty, có nhiệm vụ tổ
chức và kiểm tra công tác hạch toán ở đơn vị. Đồng thời, kế toán trưởng có nhiệm
vụ thiết kế phương án tự chủ tài chính, đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả
mọi nguồn vốn của Công ty như việc tính toán chính xác mức vốn cần thiết, tìm
mọi biện pháp giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho Công ty.
Kế toán tổng hợp kiêm chi phí giá thành: Chịu trách nhiệm toàn
bộ trong việc nhập số liệu từ các chứng từ vào sổ sách và máy tính. Theo dõi trên
sổ tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng tài khoản. Hạch toán chi tiết
và tổng hợp chi phí phát sinh, tính giá thành cho từng công trình. Thực hiện phân
tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức lưu chữ tài liệu kế toán và lập báo cáo
tài chính kế toán. Đồng thời phụ trách việc thanh toán với đối tác và vay vốn của
Kế toán
Tổng hợp kiêm chi
phí giá thành
Kế toán
XN 4
Kế toán
XN 12
Kế toán
XN 18
Kế toán
XN 22
Kế
toán
XN 75
Kế toán
XN 10
Kế toán
XN 8
Kế toán
XN 6
Kế toán tiền
lương kiêm
thanh toán
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán vật tư
kiêm TSCĐ
Kế toán
Ngân hàng kiêm
Thủ quỹ
Sơ đồ 03 – Mô hình quản lý tại công ty
các tổ chức tín dụng. Ngoài ra còn thay mặt cho kế toán trưởng trong những
trường hợp đặc biệt.
Kế toán vật tư kiêm TSCĐ: Theo dõi sự biến động, tình hình nhập,
xuất, tồn của các loại vật tư. Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào thi công,
khắc phục và hạn chế các trường hợp hao hụt, mất mát. Đồng thời theo dõi tình
hình biến động của tài sản cố định, tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho
các đối tượng sử dụng theo đúng chế độ.
Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ: Theo dõi sự biến động, tình hình
nhập, xuất, tồn của các loại vật tư. Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào
thi công, khắc phục và hạn chế các trường hợp hao hụt, mất mát. Đồng thời theo
dõi tình hình biến động của tài sản cố định, tính và phân bổ khấu hao tài sản cố
định cho các đối tượng sử dụng theo đúng chế độ.
Kế toán tiền lương kiêm thanh toán: Kiểm tra việc tính lương của
các xí nghiệp theo đúng phương pháp và thời gian làm việc thực tế. Theo dõi và
trả lương cho bộ phận lao động gián tiếp tại Công ty, theo dõi các khoản trích theo
lương cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ cũng như việc thanh toán các
khoản trợ cấp, bảo hiểm xã hội cho người lao động trong Công ty. Đồng thời chịu
trách nhiệm theo dõi việc thanh toán các khoản công nợ cũng như theo dõi việc sử
dụng các nguồn lực của công ty, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu, rà soát các
dự chù chi tiêu đảm bảo đúng mục đích, đúng yêu cầu và chính xác, đảm bảo độ
tin cậy cho các quyết định, các báo cáo thanh toán.
Kế toán các xí nghiệp: Phòng kế toán xí nghiệp do Giám đốc xí
nghiệp trực tiếp chỉ đạo, đồng thời chịu sự chỉ đạo về chuyên môn nghiệp vụ
của phòng tài chính kế toán Công ty, có nhiệm vụ hạch toán kế toán phần chi
phí được giao cho từng công trình và của toàn xí nghiệp.
Phòng kế toán xí nghiệp gồm 3 người:
Phụ trách phòng kế toán: Do giám đốc Công ty chỉ định để thuận lợi
cho việc giám sát công tác kế toán tại Xí nghiệp.
Chịu trách nhiệm xử lý toàn bộ chứng từ liên quan đến các mặt hoạt
động của xí nghiệp như: thanh toán với các đội, tính lương và các khoản trích
theo lương cho cán bộ công nhân viên, theo dõi tài sản cố định… Tổ chức lưu
giữ sổ sách chứng từ, đồng thời kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kinh tế của
xí nghiệp theo đúng pháp luật và quy định của Công ty.
Kế toán máy kiêm kế toán tiền mặt:
Chịu trách nhiệm nhập số liệu từ chứng từ vào máy tính, đồng thời theo
dõi việc thu, chi tiền mặt và vay vốn với Công ty.
Thủ quỹ:
Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn quỹ của Xí nghiệp.
Ngoài ra, ở các Xí nghiệp còn phân ra nhiều đội xây dựng với các chức
năng cụ thể.
Kế toán đội phải theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh ở công trình,
hạch toán các nghiệp vụ kinh tế xảy ra ở công trình, tính lương và các khoản
trích theo lương cho người lao động, tổ chức tập hợp chứng từ chi phí phát
sinh để báo với Xí nghiệp. Nếu không có kế toán, đội trưởng trực tiếp thực
hiện phần việc này.
4.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty công trình đường thuỷ
Công ty công trình đường thuỷ là doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trong
lĩnh vực xây lắp và chịu sự điều chỉnh của Luật doanh nghiệp. Do vậy, công tác kế
toán ở công ty được thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành do Bộ
Tài chính ban hành. Cụ thể như sau:
Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12
hàng năm.
Phương pháp tính thuế GTGT: công ty sử dụng phương pháp khấu trừ.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: công ty áp dụng theo phương pháp
kê
khai thường xuyên.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: công ty sử dụng phương pháp khấu hao
đường thẳng.
Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu xuất: công ty tính giá nguyên
vật liệu xuất theo phương pháp giá thực tế đích danh.
4.3 Hệ thống chứng từ kế toán
Hiện nay, công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán được ban hành theo
quyết định số 1864/1995/QĐ-BTC ngày26 tháng 12 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính.
Công ty sử dụng đầy đủ các loại chứng từ bắt buộc và lựa chọn một số
chứng từ măng tính hướng dẫn để phục vụ cho việc hạch toán ban đầu. Quy trình
luân chuyển chứng từ được thực hiện chặt chẽ và đầy đủ.
Danh mục các chứng từ kế toán mà công ty sử dụng.
Stt
Tên chứng từ
Số hiệu chứng từ
1 – Lao động và tiền lương
1
Bảng chấm công
01- LĐTL
2
Bảng thanh toán tiền lương
02- LĐTL
3
Phiếu nghỉ hưởng BHXH
03- LĐTL
4
Bảng thanh toán BHXH
04- LĐTL
5
Bảng thanh toán tiền thưởng
05- LĐTL
6
Phiếu xác nhận SP huặc công trình hoàn thành
06- LĐTL
7
Phiếu báo làm thêm giờ
07- LĐTL
8
Hợp đồng giao khoán
08- LĐTL
9
Biên bản điều tra tai nạn lao động
09- LĐTL
2 – Hàng tồn kho
10
Phiếu nhập kho
01-VT
11
Phiếu xuất kho
02- VT
12
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
03/VT-3LL
13
Phiếu xuất vật tư theo hạn mức
04- VT
14
Biên bản kiểm nghiện
05- VT
15
Thẻ kho
06- VT
16
Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
07- VT
17
Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá
08- VT
3 – Bán hàng
18
Hoá đơn (GTGT)
01/GTKT- 3LL
19
Hoá đơn (GTGT)
01/GTKT-2LL
20
Phiếu kê mua hàng
13HDBH
4 – Tiền tệ
23
Phiếu thu
01 – TT
24
Phiếu chi
02 – TT
25
Giấy đề nghị tạm ứng
03 – TT
26
Thanh toán tiền tạm ứng
04 – TT
27
Biên lai thu tiền
05 – TT
29
Bảng kiểm kê quỹ
07a – TT
30
Bảng kiểm kê quỹ
07b – TT
5 – TSCĐ
31
Biên bản giao nhận TSCĐ
01 – TSCĐ
32
Thẻ TSCĐ
02 – TSCĐ
33
Biên bản thanh lý TSCĐ
03 – TSCĐ
34
Biên bản giao nhân TSCĐ sửa chữa
04 – TSCĐ
35
Biên bản đánh giá lại TSCĐ
05 – TSCĐ
6 – Sản xuất
36
Phiếu theo dõi ca máy thi công
01 – SX
Biểu 01 – Chứng từ sử dụng tại công ty.
Tài khoản :
Loại 1 : Tài sản lưu động
– Bổ sung tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”: 1362 “Phải thu khối
lượng xây lắp giao khoán nội bộ”.
– Bổ sung các tiểu khoản của tài khoản 141, bao gồm:
+ 1411 “Tạm ứng lương và các khoản trích theo lương”.
+ 1412 “Tạm ứng mua vật tư, hàng hoá”.
+ 1413 “Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ”.
+ 1418 “Tạm ứng khác”.
– Bổ sung các tiểu khoản của tài khoản 152, bao gồm:
+ 1521 “Nguyên liệu, vật liệu chính”.
+ 1522 “Vật liệu phụ”.
+ 1523 “Nhiên liệu”.
+ 1524 “Phụ tùng thay thế”.
+ 1526 “Thiết bị XDCB”.
+ 1528 “Vật liệu khác”
– Bổ sung các tiểu khoản của tài khoản 154, bao gồm:
+ 1541 “Xây lắp”.
+ 1542 “Sản phẩm khác”.
+ 1543 “Dịch vụ”.
+ 1544 “Chi phí bảo hành xây lắp”.
Loại 2: Tài sản cố định
– Bổ sung thêm tiểu khoản 2117 “Giàn giáo, cốp pha”.
Loại 3: Nợ phải trả
Bổ sung thêm một số tài khoản sau:
– Tài khoản 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả”, chi tiết:
+ TK 3151 “Nợ dài hạn đến hạn trả Ngân hàng”.
+ TK 3152 “Nợ dài hạn đến hạn trả đối tượng khác”.
– Tài khoản 331 “Phả trả cho người bán”, chi tiết:
+ 3311 “Phải trả cho đối tượng khác”.
+ 3312 “Phải trả cho bên nhận thầu, nhận thầu phụ”.
– Tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên”, chi tiết:
+ 3341 “Phải trả công nhân viên”.
+ 3342 “Phải trả lao động thuê ngoài”.
– Tài khoản 335 “Chi phí phải trả”, chi tiết:
+ 3351 “Trích trước chi phí bảo hành”.
+ 3352 “Chi phí phải trả”.
– Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ”, chi tiết:
+ 3362 “Phải trả về khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ”.
+ 3368 “Phải trả nội bộ khác”.
Loại 5: Doanh thu.
– Bổ sung vào tài khoản “Doanh thu bán hàng” : TK 5112 “Doanh
thu bán các thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành, chi tiết TK 51121
“Doanh thu sản phẩm xây lắp”, TK 51122 “Doanh thu bán thành phẩm
khác”.
– Bổ sung vào tài khoản “Doanh thu bán hàng nội bộ” : TK 5122
“Doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành, chi tiết Tk
51221 “Doanh thu sản phẩm xây lắp”, TK 51222 “Doanh thu bán thành
phẩm khác”.
Loại 6: Chi phí sản xuất – kinh doanh.
– Bỏ và bổ sung các tài khoản sau:
– Bỏ tài khoản 611 “Mua hàng”.
– Bổ sung tài khoản 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”, Chi tiết:
+ 6231 “Chi phí nhân công”.
+ 6232 “Chi phí vật liệu”.
+ 6231 “Chi phí dụng cụ sản xuất”.
+ 6231 “Chi phí khấu hao máy thi công”.
+ 6231 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”.
+ 6231 “Chi phí bằng tiền khác”.
– Bỏ tài khoản 631 “Giá thành sản xuất”.
Loại 0: Tài khoản ngoài bảng.
– Bổ sung tài khoản 005 “Nguồn vốn vay bằng ngoại tệ”.
4.4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán
Tại Công ty công Trình Đường Thuỷ áp dụng hình thức sổ kế toán:
Chứng từ ghi sổ.
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc
ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng
tổng hợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế.
Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh
phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại theo các chứng từ cùng nội dung, tính
chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp. Từ 2
đến 5 ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó được
dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi được dùng làm chứng từ ghi sổ
được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cuối quý đối chiếu khớp đúng số
liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết)
được dùng để lập các báo cáo tài chính.
Theo hình thức này kế toán sử dụng hai loại sổ tổng hợp là Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ và Sổ Cái:
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký). Sổ này vừa dùng
để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để
kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng Cân đối số phát sinh.
+ Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh theo tài khoản kinh tế được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp
dụng cho doanh nghiệp. Sổ Cái của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được
mở riêng cho từng tài khoản. Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc tuỳ theo
số lượng ghi cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài
khoản. Số liệu ghi trên Sổ Cái dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập các
báo cáo tài chính.
Các sổ kế toán chi tiết được mở bao gồm:
+ Sổ TSCĐ;
+ Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá;
+ Thẻ kho;
+ Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh;
+Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ;
+ Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả;
+ Sổ chi tiết chi phí sử dụng xe, máy thi công;
+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung;
+ Sổ chi tiết chi phí bán hàng;
+ Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp;
+ Sổ giá thành công trình, hạng mục công trình xây lắp;
+ Sổ chi tiết tiền vay, tiền gửi;
+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, với Ngân sách Nhà
nước, thanh toán nội bộ…;
+ Sổ chi tiết các khoản đầu tư chứng khoán;
+ Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh.
Mỗi đối tượng kế toán có yêu cầu quản lý và phân tích khác nhau, do đó
nội dung kết cấu các loại sổ và thẻ kế toán chi tiết được quy định mang tính
hướng dẫn. Căn cứ để ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết là chứng từ gốc sau khi sử
dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ kế toán tổng hợp.
Cuối tháng hoặc cuối quý phải lập Bảng tổng hợp chi tiết trên cơ sở các
sổ và thẻ kế toán chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với Sổ Cái.
Kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ được thực hiện theo mô hình sau:
Hiện nay, Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy FAST
ACCOUNTING để hạch toán. Tuy nhiên việc thực hiện ghi chép sổ sách bằng
phương pháp thủ công vẫn thông dụng trong công ty.
4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
Hiện nay công ty Công Ty Công Trình Đường Thủy áp dụng hệ thống báo
cáo theo quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài chính.
Định kỳ lập báo cáo là theo quý.
Người chịu trách nhiệm lập báo cáo là kế toán trưởng và kế toán tổng
hợp của phòng kế toán. Các kế toán viên trong phòng kế toán cung cấp các sổ
chi tiết để kế toán trưởng và kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính.
Hiện nay đơn vị lập những báo cáo tài chính theo quy định cho các doanh
nghiệp xây lắp đó là gồm 3 biểu mẫu báo cáo:
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái
BCĐ số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ kế toán
chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ đăng
ký CTGS
Ghi hàng ngày
Ghi cuối quý
Kiểm tra, đối chiếu
Sơ đồ 04 – Mô hình chứng từ ghi sổ áp dụng tại công ty.
